科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策解答（研發(fā)費用篇）
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2016-04-12 10:49:26
Q：研發(fā)費用稅前加計扣除政策主要包括哪些內(nèi)容？
A：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
Q：2016年起研發(fā)費用稅前加計扣除政策進行了調整，主要體現(xiàn)在哪些方面
A：與原政策相比，此次調整完善主要體現(xiàn)在五方面：
一是放寬研發(fā)活動適用范圍。
二是進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍。
三是明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā) 生的相關費用可以稅前加計扣除。同時明確了創(chuàng)意設計活動的具體范圍。
四是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。
五是減少審核程序。
Q：是不是所有研發(fā)費用都可以稅前加計扣除？
A：允許加計扣除的研發(fā)費用范圍：包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費以及其他相關費用等。其中，其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發(fā)費用總額10%的比例限制。在此范圍之外的費用不允許加計扣除，如允許加計扣除的折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，房屋、建筑物的折舊是不允許加計扣除的。
Q：研究開發(fā)人員的范圍如何界定？
A：研究開發(fā)人員的構成，分為研究人員、技術人員和輔助人員三類。研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員。
Q：企業(yè)取得的財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)支出可否稅前加計扣除？
A：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。
Q：享受加計扣除的企業(yè)在申報時有哪些注意事項？
A：企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件進行備案。答：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除。企業(yè)年度納稅申報時，依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策，同時根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，隨年度申報表一并報送。
Q：研發(fā)費用加計扣除政策可以追溯享受嗎？
A：企業(yè)符合條件但在2016年1月1日以后未及時加計扣除的研發(fā)費用，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
